売掛金の仕訳・会計処理を具体例で解説｜発生・回収・貸倒れ・ファクタリング

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売掛金は、掛け取引を行う事業者にとって日常的に発生する勘定科目です。正しく仕訳できていないと、資金繰りの把握や決算にも影響します。本記事では、売掛金の発生・回収・貸倒れ・ファクタリングの仕訳を、具体例つきで解説します。

売掛金とは？

売掛金とは、商品やサービスを「掛け（後払い）」で販売したときに、後日その代金を受け取れる権利（債権）です。請求はしたがまだ入金されていない状態を表し、資産（流動資産）に分類されます。詳しくは売掛債権とはもご覧ください。

売掛金の基本の仕訳

例として、商品を11万円（税込・消費税1万円）で掛け販売し、後日回収したケースで見ます。

① 掛けで販売したとき（発生時）

② 代金を回収したとき（回収時）

ポイントは、売上を計上するのは「販売した時」であり、現金が入るのは「回収した時」だということ。このタイミングのズレが資金繰りに影響します（資金繰りとは参照）。

回収できない（貸倒れ）ときの仕訳

取引先の倒産などで売掛金が回収不能になった場合は、貸倒損失として処理します。

③ 売掛金が回収不能になったとき

将来の貸倒れに備えてあらかじめ見積り計上する場合は、貸倒引当金を使います（借方『貸倒引当金繰入』／貸方『貸倒引当金』）。貸倒れの要件や税務上の扱いは細かいため、税理士に確認するのが安全です。

ファクタリングを利用したときの仕訳

売掛金をファクタリングで早期資金化した場合、受け取った現金と手数料（売掛債権売却損）を計上します。例：110,000円の売掛金を手数料5,000円で売却。

④ ファクタリングで売掛金を現金化したとき

ファクタリングは借入ではなく債権の売却なので、負債は増えません。詳しくはファクタリングの会計処理で解説しています。

仕訳で注意したいポイント

• 消費税：売上計上時に仮受消費税を分けて処理する（税抜経理の場合）。
• 期ズレ：売上の計上時期（発生主義）を正しく合わせる。
• 補助科目：取引先別に補助科目を設定すると、売掛金の管理・回収もれ防止に役立つ。

売掛金の仕訳に関するよくある質問

Q売掛金が発生したときの仕訳は？ ⭐ よく聞かれる＋

A

借方に『売掛金』、貸方に『売上』を計上します。税抜経理なら消費税分を『仮受消費税』として分けます。

Q売掛金が回収できないときはどう処理する？ ⚠ 要注意＋

A

回収不能が確定したら『貸倒損失』で処理します。将来の貸倒れに備えて見積り計上する場合は『貸倒引当金』を使います。税務要件は税理士に確認しましょう。

Qファクタリングの手数料はどう仕訳する？＋

A

受け取った現金を『普通預金』、手数料を『売掛債権売却損』として借方に、売掛金を貸方に計上します。借入ではないため負債は増えません。

関連記事：売掛債権とは／ファクタリングの会計処理／債権回収とは／資金繰りとは