売掛金の仕訳・会計処理を具体例で解説｜発生・回収・貸倒れ・ファクタリング

01売掛金とは？

売掛金とは、商品やサービスを「掛け（後払い）」で販売したときに、後日その代金を受け取れる権利（債権）です。請求はしたがまだ入金されていない状態を表し、資産（流動資産）に分類されます。詳しくは売掛債権とはもご覧ください。

02売掛金の基本の仕訳

例として、商品を11万円（税込・消費税1万円）で掛け販売し、後日回収したケースで見ます。

① 掛けで販売したとき（発生時）

② 代金を回収したとき（回収時）

ポイントは、売上を計上するのは「販売した時」であり、現金が入るのは「回収した時」だということ。このタイミングのズレが資金繰りに影響します（資金繰りとは参照）。

03回収できない（貸倒れ）ときの仕訳

取引先の倒産などで売掛金が回収不能になった場合は、貸倒損失として処理します。

③ 売掛金が回収不能になったとき

将来の貸倒れに備えてあらかじめ見積り計上する場合は、貸倒引当金を使います（借方『貸倒引当金繰入』／貸方『貸倒引当金』）。貸倒れの要件や税務上の扱いは細かいため、税理士に確認するのが安全です。

04ファクタリングを利用したときの仕訳

売掛金をファクタリングで早期資金化した場合、受け取った現金と手数料（売掛債権売却損）を計上します。例：110,000円の売掛金を手数料5,000円で売却。

④ ファクタリングで売掛金を現金化したとき

ファクタリングは借入ではなく債権の売却なので、負債は増えません。詳しくはファクタリングの会計処理で解説しています。

2社間で売ったあと、売掛先から入金があって業者へ送金するまでの記帳や、手数料に消費税がかからない根拠まで追うなら、2社間・3社間それぞれの仕訳と、償還請求権ありの契約の扱いが日付ごとに整理されています。

05仕訳で注意したいポイント

• 消費税：売上計上時に仮受消費税を分けて処理する（税抜経理の場合）。
• 期ズレ：売上の計上時期（発生主義）を正しく合わせる。
• 補助科目：取引先別に補助科目を設定すると、売掛金の管理・回収もれ防止に役立つ。

06売掛金の仕訳に関するよくある質問

Q1：売掛金が発生したときの仕訳は？

税抜経理なら消費税分を『仮受消費税』として分けます。

Q2：売掛金が回収できないときはどう処理する？

将来の貸倒れに備えて見積り計上する場合は『貸倒引当金』を使います。税務要件は税理士に確認しましょう。

Q3：ファクタリングの手数料はどう仕訳する？

借入ではないため負債は増えません。

関連記事：売掛債権とは／ファクタリングの会計処理／債権回収とは／資金繰りとは

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